上海贝岭：2011年年度报告(26)
物、低值易耗品、在产品、自制半成品、产成品(库存商品)等。
(2) 发出存货的计价方法
加权平均法
(3) 存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法
资产负债表日,存货按照成本与可变现净值孰低计量。年末,在对存货进行全面盘点的基础上,
对于存货因被淘汰、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因导致成本高于可变现净值的部
分,提取存货跌价准备。存货跌价准备按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额提取。其中:
对于产成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货,在正常生产经营过程中,以该存
货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额,确定其可变现净值;对于需要经过加工的
材料存货,在正常生产经营过程中,以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成
本、估计销售费用和相关税费后的金额,确定其可变现净值;对于资产负债表日,同一项存货中一
部分有合同价格约定、其他部分不存在合同价格的,分别确定其可变现净值。与具有类似目的或最
终用途并在同一地区生产和销售的产品系列相关,且难以将其与该产品系列的其他项目区别开来进
行估价的存货,合并计提;对于数量繁多、单价较低的存货,按存货类别计提。
(4) 存货的盘存制度
永续盘存制
(5) 低值易耗品和包装物的摊销方法
1) 低值易耗品
一次摊销法
2) 包装物
一次摊销法
12、长期股权投资:
(1) 投资成本确定
本公司的长期股权投资包括对子公司的投资、对合营企业、联营企业的投资和其他长期股权投
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资。
1) 对子公司的投资
本公司对子公司的投资按照初始投资成本计价。对于同一控制下的企业合并,合并方在企业合
并中取得的资产和负债,按照合并日在被合并方的账面价值计量。合并方取得的净资产账面价值与
支付的合并对价账面价值(或发行股份面值总额)的差额,调整资本公积;资本公积不足冲减的,调
整留存收益。对于非同一控制下的企业合并,合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制
权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值。通过多次交换交易分步实
现的企业合并,合并成本为每一单项交易成本之和。购买方为进行企业合并发生的各项直接相关费
用计入企业合并成本。购买方对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的
差额,确认为商誉。购买方对合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的,
经复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额,计入当期损
益。
2) 对合营企业、联营企业的投资
本公司对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资,采用权益法核算。长期股权投
资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,不调整长期股权投
资的初始投资成本;长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允
价值份额的,其差额应当计入当期损益,同时调整长期股权投资的成本。
3) 其他长期股权投资
本公司对被投资单位不具有共同控制或重大影响,并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能
可靠计量的长期股权投资,按照初始投资成本计价,后续计量采用成本法核算。
(2) 后续计量及损益确认方法
成本法和权益法核算
公司能够对被投资单位实施控制的长期股权投资和公司对被投资单位不具有共同控制或重大
影响,并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资采用成本法核算。对被
投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资采用权益法核算。对全部子公司合并其财务报
表。
收益确认方法
采用成本法核算的,在被投资单位宣告发放现金股利时确认投资收益,但该投资收益仅限于所
获得的被投资单位在接受投资后产生的累积净利润的分配额,所获得的被投资单位宣告分派的现金
股利超过上述数额的部分,作为初始投资成本的冲回冲减投资的账面价值;采用权益法核算的,以
取得被投资单位股权后发生的净损益为基础,在各会计期末按应分享或应分担的被投资单位实现的
净利润或发生的净亏损的份额,确认投资收益,并调整长期股权投资的账面价值。公司在确认应享
有被投资单位净利润的份额时,以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础,对
被投资单位的净利润进行调整后确认。公司确认被投资单位发生的净亏损,以长期股权投资的账面
价值和其他对被投资单位的长期权益减记至为零为限。处置股权投资时,将投资的账面价值与实际
取得价款的差额,作为当期投资收益。
(3) 确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据
共同控制,是指按照合同约定对某项经济活动所共有的控制,仅在与该项经济活动相关的重要
财务和经营决策需要分享控制权的投资方一致同意时存在。投资企业与其他方对被投资单位实施共
同控制的,被投资单位为其合营企业;重大影响,是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的
权力,但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。投资企业能够对被投资单位施
加重大影响的,被投资单位为其联营企业。
(4) 减值测试方法及减值准备计提方法
资产负债表日,若因市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因使长期股权投资存在减值
迹象时,根据单项长期股权投资的公允价值减去处置费用后的净额与长期股权投资预计未来现金流
量的现值两者之间较高者确定长期股权投资的可收回金额。长期股权投资的可收回金额低于账面价
值时,将资产的账面价值减记至可收回金额,减记的金额确认为资产减值损失,计入当期损益,同
时计提相应的资产减值准备。长期股权投资减值损失一经确认,在以后会计期间不再转回。
13、固定资产:
(1) 固定资产确认条件、计价和折旧方法:
固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的,使用年限超过一年,单位价
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